<
Земельный налог: как рассчитывается, платится, кто имеет право на льготу?

Земельный налог: как рассчитывается, платится, кто имеет право на льготу?

Каковы общие основания для уплаты земельного налога?

Собственники земельных участков, а также те, кому они принадлежат на правах бессрочного пользования и пожизненного наследуемого владения, обязаны платить налог в силу ст. 388 НК РФ. Порядок земельного налогообложения утверждается на региональном уровне представительными (выборными) органами муниципальных образований, а в городах федерального значения — законодательными органами данных субъектов РФ (ст.387 НК РФ). Расчет земельного налога производится налоговой службой от кадастровой стоимости участков, данные о которых представляет Росреестр, по утвержденным ставкам и с учетом предусмотренных в регионе льгот. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника, а в случае совместной собственности - в равных долях. Сумма налога равна произведению налоговой базы (кадастровой стоимости участка) и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговые ставки, утверждаемые нормативно-правовыми актами МО и городов федерального значения, не могут превышать показатели, установленные в ст. 394 НК РФ. Ставка 0,3 % применяется в отношении земельных участков:

В отношении прочих земельных участков, в том числе тех, которые не приходятся на объект, относящийся к жилищному фонду, применяется ставка 1,5 % (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 декабря 2012 г. N 03-05-05-02/122).

Какие участки не облагаются налогом?

Согласно п. 2 ст. 389 НК РФ, не являются объектом налогообложения:

В какие сроки надо заплатить земельный налог?

Земельный налог начисляется за каждый год и подлежит уплате до 1 декабря следующего за ним года, но только после получения соответствующего уведомления от налоговой. Уведомление направляется не позднее 1 ноября (ст.ст 52, 57, 397 НК РФ). В то же время, закон возлагает обязанность на граждан до 31 декабря года, в котором необходимо уплатить налог, сообщить в налоговую инспекцию о таких земельных участках, уведомление по которым не было получено (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Неуплата или несвоевременная уплата земельного налога может повлечь начисление пеней и штрафа в порядке ст.ст. 75, 122 НК РФ и взыскание задолженности вместе с указанными суммами через суд. Пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а штраф составляет 20 % или 40 % (в случае умышленной неуплаты) от суммы налога. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Важным фактором при уплате земельного налога является момент возникновения права собственности (или иного) на участок в течение года или его прекращение. Если права возникли до 15-го числа включительно или были прекращены после 15-го числа, то месяц их возникновения (прекращения) считается за полный месяц. Возникновение прав после 15-го числа или их прекращение до 15-го числа включительно является основанием для того, чтобы месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывался при расчете налога. Обязанность по уплате налога на наследуемый участок возникает с месяца открытия наследства (п.п. 7-8 ст. 396 НК РФ).

Как проверить правильность расчета налоговой?

В налоговом уведомлении должны указываться:

Кадастровая стоимость участка, с которой высчитывается налог, определяется на 1 января каждого года. По письменному запросу в Росреестр можно бесплатно получить справку о кадастровой стоимости участка на конкретную дату (ч. 13 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ). Изменение стоимости в текущем году не влияет на определение налоговой базы. Налоговая база может изменяться только если кадастровая стоимость изменилась в результате исправления технической ошибки Росреестра (перерасчет производится с того года, в котором была допущена ошибка), или в результате рассмотрения споров об определении кадастровой стоимости (с года, когда было подано заявление о пересмотре стоимости).

Также в п. 5 ст. 391 НК РФ определены категории граждан, которые вправе уменьшить налоговую базу на 10 000 рублей. Также льготы предоставляются согласно региональному законодательству и чтобы воспользоваться ими необходимо обратиться в налоговую с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими такое право. На сайте ФНС России можно воспользоваться сервисом по предварительному расчету земельного налога физлицами. По вопросам о характеристиках земельных участков и оспаривании их кадастровой стоимости необходимо обращаться в Росреестр (Информация ФНС России от 04.03.2016 "О расчете суммы земельного налога на сайте ФНС России).

По материалам "Юридической Консультации онлайн"